Abfertigung für Arbeitsverhältnisse vor 1.1.2003 (Abfertigung ALT)
Jedes Unternehmen ist gesetzlich verpflichtet, Abfertigungen bis zu einem Jahr nach dem Ausscheiden zu zahlen. Die Höhe richtet sich nach dem letzten Einkommen und der Dauer der Betriebszugehörigkeit (= leistungsorientiertes System).
- Die Abfertigung wird fällig und stellt ein mögliches Liquiditätsproblem für das Unternehmen dar.
- Je nach Art des Betriebes ist nur eine teilweise oder gar keine Vorsorge gesetzlich vorgeschrieben.
- Bei Tod des Arbeitnehmers werden 50 % der Abfertigungsansprüche fällig.
Abfertigungsrückdeckungsversicherung
- Finanzielle Vorsorge für den Pensionsfall
- Kontinuierliche Ansparung mit gleichbleibenden Prämien; Aufwendungen sind steuerlich als Betriebsausgaben absetzbar
- Versicherungszuwachs ist Ertrag und verbessert die Bilanzpolitik
- Auslagerung betriebsfremder Risiken, z.B. Tod des Arbeitnehmers
- Flexible Vertragsgestaltung hinsichtlich Laufzeit, Einkommensveränderungen oder anderer individueller Unternehmenssituationen
- Inklusive Versicherungsschutz für versorgungsberechtigte Hinterbliebene
Auslagerung in eine Abfertigungs-Direktversicherung gemäß Rz 3369a der EStRichtlinien
Das Unternehmen schließt für Mitarbeiter im "alten" Abfertigungsrecht eine sogenannte Direktversicherung ab, bei der der Mitarbeiter im Abfertigungsfall die Versicherungsleistung direkt erhält.
Durch einen Einmalerlag - zumindest in Höhe der steuerlichen Rückstellung - und laufende Prämienzahlungen wird die Abfertigungsverpflichtung finanziert. Die Prämien sind Betriebsausgaben. Der Wertzuwachs der Abfertigungsdirektversicherung ist nicht aktivierungspflichtig. Weiters ist die Abfertigungsdirektversicherung versicherungssteuerfrei. Der Arbeitgeber entscheidet, für welche Arbeitnehmer er diese Form der Abfertigung wählt.
- Hohe Effektivverzinsung durch Wegfall der Aktivierungspflicht und der Versicherungssteuer
- Entstehender Abfertigungsanspruch wird am Ende der Laufzeit ausfinanziert
- Gleichmäßige und planbare Liquiditätsbelastung
- Unternehmer entscheidet frei, für welche Mitarbeiter eine Abfertigungsdirektversicherung abgeschlossen wird (kein Gruppenkriterium erforderlich)
- Verbesserung der Bilanzkennzahlen
